Dưới đây là 07 lưu ý đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 2025 và sự so sánh giữa hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai và doanh nghiệp.
1. 07 lưu ý đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 2025
07 lưu ý đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 2025 bao gồm:
(1) Hồ sơ khai thuế gồm:
– Tờ khai thuế theo Mẫu số 01/CNKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
– Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Mẫu số 01-2/BK-HĐKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục này)
(2) Hình thức nộp hồ sơ khai thuế gồm:
– Cổng Thuế điện tử (https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN”)
– Cổng dịch vụ công quốc gia (https://dichvucong.gov.vn)
– Trực tiếp tại bộ phận một cửa.
(3) Nơi nộp hồ sơ khai thuế: Đội Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh.
(4) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
– Khai theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế
– Khai theo quý: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
(5) Thời hạn nộp thuế:
– Chậm nhất ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
– Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế: là thời hạn nộp tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
(6) Hình thức nộp thuế:
– eTax Mobile
– Cổng Thuế điện tử (https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN”)
– Cổng dịch vụ công quốc gia (https://dichvucong.gov.vn)
(7) Nghĩa vụ khai thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh:
– Thông báo cho cơ quan thuế theo quy định.
– Không phải nộp hồ sơ khai thuế (trừ trường hợp hộ kinh doanh tạm ngừng hoạt động không trọn tháng/quý nếu khai thuế theo tháng/quý).
(Theo Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC)
Trên đây là 07 lưu ý đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai 2025.
2. Thủ tục chuyển đổi từ hộ khoán sang nộp thuế theo phương pháp kê khai 2025
Căn cứ khoản 4 Điều 3, điểm b khoản 3, tiết b6 điểm b khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán) được chuyển đổi sang phương pháp kê khai.
Theo đó, hộ khoán khi chuyển sang phương pháp kê khai sẽ thực hiện điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế khoán theo Mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Trên tờ khai, hộ kinh doanh cần tích chọn mục “Hộ khoán chuyển đổi phương pháp tính thuế” để cơ quan thuế làm căn cứ điều chỉnh giảm mức thuế đã khoán cho thời gian chuyển đổi.
Thời hạn nộp tờ khai điều chỉnh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày hộ kinh doanh bắt đầu chuyển đổi phương pháp tính thuế.
3. Phân biệt hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai và doanh nghiệp
| Nội dung so sánh | Hộ kinh doanh (Phương pháp kê khai) | Doanh nghiệp |
| Nghĩa vụ về các khoản nợ | Chịu trách nhiệm bằng tất cả tài sản của chủ hộ kinh doanh (vô hạn) | Chịu trách nhiệm giới hạn: Chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi số vốn đã góp (trừ doanh nghiệp tư nhân và thành viên hợp danh của công ty hợp danh chịu trách nhiệm vô hạn) |
| Hóa đơn | Đều xuất hóa đơn GTGT (VAT) khi bán hàng, cung cấp dịch vụ | |
| Chế độ kế toán | Thực hiện theo phương pháp kê khai (Thông tư 88/2021/TT-BTC) hoặc áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ (Thông Tư 133/2016/TT-BTC). 1. Chứng từ kế toán gồm có: Thu – chi, nhập – xuất kho, bảng lương người lao động, hóa đơn, giấy nộp tiền ngân sách nhà nước, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ – có của Ngân hàng. 2. Sổ kế toán gồm có: – Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh – Sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước – Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản nộp theo lương của người lao động – Sổ quỹ tiền mặt – Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng. | Thực hiện lập đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính (Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa hoặc theo Thông tư 200/2014/TT-BTC đối với tất cả các doanh nghiệp). |
| Nghĩa vụ thuế | Tính theo doanh thu 1. Sắc thuế: Hộ kinh doanh có 2 sắc thuế: Thuế GTGT và thuế TNCN 2. Công thức: Tổng doanh thu * tỷ lệ tính thuế 3. Tỷ lệ tính thuế: – Phân phối hàng hóa: 1% GTGT + 0.5% TNCN = 1,5% – Dịch vụ, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu, sản xuất, vận tải: 3% GTGT + 1.5% TNCN = 4.5% – Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% GTGT + 2% TNCN = 7% – Cho thuê tài sản: 5% GTGT + 5% TNCN = 10% – Hoạt động khác: 2% GTGT + 1% TNCN = 3% 4. Thuế TNCN: Trả cho người lao động vượt mức giảm trừ 5. Ngưỡng doanh thu không đóng thuế: Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống từ không phải đóng thuế (từ 1/1/2026, từ 200 triệu đồng/năm trở xuống không phải đóng thuế). | Tính theo lợi nhuận 1. Thuế TNDN: theo tỷ lệ 20% lợi nhuận 2. Thuế TNCN: Trả cho người lao động vượt mức giảm trừ 3. Thuế GTGT: được khấu trừ (đầu ra trừ đầu vào). |
| Quyết toán thuế | Không phải quyết toán thuế | Phải quyết toán thuế |
| Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế | 1. Kê khai theo tháng: Chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế 2. Kê khai theo quý: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế | |
| Phạt chậm nộp tờ khai thuế | 1. Chậm 1-30 ngày: 02 – 05 triệu đồng 2. Chậm 31-60 ngày: 05 – 08 triệu đồng 3. Chậm 61-90 ngày: 08 – 15 triệu đồng 4. Chậm trên 90 ngày 15 – 25 triệu đồng (Các biện pháp khắc phục hậu quả khác – không giới hạn thời hạn áp dụng) Lưu ý: Mức phạt trên áp dụng đối với doanh nghiệp, mức phát đối với hộ kinh doanh bằng ½ mức phạt trên. (Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP) | |
| Phạt vi phạm về xuất hóa đơn | 1. Lập hóa đơn không đúng thời điểm: 03 – 08 triệu đồng 2. Không lập hóa đơn bán hàng: 10 – 20 triệu đồng (Các biện pháp khắc phục hậu quả khác – không giới hạn thời hạn áp dụng) Lưu ý: Mức phạt trên áp dụng đối với doanh nghiệp, mức phát đối với hộ kinh doanh bằng ½ mức phạt trên. (Theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP) | |
Nguồn: thư viện pháp luật
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN TÂM LỘC PHÁT
Địa chỉ: 23/5/2 TA16, Phường Thới An, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Hotline: 0917.51.82.86 hoặc 0908.36.91.55
Email: [email protected]
Website: ketoantamlocphat.com
